www.8867.com|www.vns0130.com:【会刊精选】了解各类国际税收协定

来源:澳洲IPA 时间:2018-01-19 作者:澳洲IPA编辑:无忧草
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导读:许多国家与其他国家签订了税收协定(也称双重征税协定或DTA),以减免双重征税。这些协定可能包括一系列税种,包括所得税、遗产税、增值税或其他税种。
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丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路,也称为“一带一路”。“一带一路”(或者说“一带一路”倡议)是中国提出的发展战略和框架,侧重于主要欧亚国家之间的连通和合作,包括两个主要组成部分——陆地“丝绸之路经济带”(SREB)和远洋“海上丝绸之路”(MSR)。

各类税收协定和“一带一路”:

1.中国监管机构不断为支持“一带一路”倡议奠定监管和外交的基础。在2015年3月的建设愿景和行动文件(制定了该倡议的广泛战略)的指导下,中国的主要监管机构于同年内发布了支持性指导意见。这包括中国国家税务总局发布的关于“一带一路”税收服务和改进措施的《关于落实“一带一路”发展战略要求做好税收服务与管理工作的通知》。这10项措施加强了税收服务和管理,被称为“落实‘一带一路’倡仪的政策文件”。全面执行和解读税收协定是这一议程的重中之重。

2.每个“一带一路”沿线国家所享有的税收优惠很大程度上取决于其与中国签订的税收协定。许多年前签订的各种双重征税协定均在修订中,旨在保证“一带一路”计划的兼容性。以最新的《中华人民共和国政府和俄罗斯联邦政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》为例,其中包括了优惠的预扣税率

3.实质性改变时有发生。中国与其他国家签订的自由贸易协定中的关税削减也被认为是“一带一路”倡议的补充推动力,例如近期与澳大利亚韩国签订的自由贸易协定。

4.税收协定被称为“走出去”或“出国”企业的“护身符”。《经济参考报》从中国国家税务总局了解到,截至2017年4月底,中国已与包括澳大利亚在内的106个国家签署了双边税收协定,与116个国家和地区达成了安排和协定,其中54个是“一带一路”沿线国家。它形成了世界第三大税收协定网络,覆盖了中国大部分主要投资目的地,三年来通过双边谈判淘汰了131.8亿元的国际重复征税。专家指出,一方面,税收协定的实施可以促进中国企业“走出去”;另一方面,也有利于企业从“一带一路”沿线国家“引进来”,并享受相应的税收优惠政策。

5.由于这些“出国”企业越来越多地面临跨境税收问题,税收协定是帮助他们协调跨境税收、消除双重征税、化解不同税收管辖区之间税收纠纷的重要法律工具。

6.显然,中国企业投资海外的主要担忧之一是缺乏对当地税法的了解。依靠税收协定,中国企业可降低税率、增加确定性并提供透明度。中国政府机构一直在努力让中国企业了解中国进行投资和贸易的大多数国家的税法。税收知识和能力的匮乏被视为中国企业“走出去”的“瓶颈”。

7.澳大利亚智库罗伊国际政策研究所于2017年3月发表的题为《了解中国的“一带一路”倡议》的论文指出,将近三分之二的“一带一路”沿线国家的主权信用评级低于可投资级别。这是一种障碍,不过,在一些国家寻求获得“一带一路”经济利益时,这一障碍可通过税收协定对这些国家提供一种特许权得到部分解决。

关于税收协定的一些资讯

8.许多国家与其他国家签订了税收协定(也称双重征税协定或DTA),以减免双重征税。这些协定可能包括一系列税种,包括所得税、遗产税增值税或其他税种。除双边协定之外,多边条约也已落实到位。例如,欧盟(EU)国家是欧盟主持下的增值税多边协定的缔约国,而欧洲理事会和经济合作与发展组织(即经合组织,OECD)的相互行政协助的联合条约则向所有国家开放。税收协定倾向于减少一个条约国对另一个条约国居民的税收,以减少同一收入的双重征税。

9.这些规定和目标差别很大,很少有税收协定是相同的。大多数协定:

·确定包括了哪些税种,以及谁拥有居民身份并有资格享受福利

·减少一国居民向另一国居民支付的利息、股息和特许权使用费所扣缴的税款,

·将一国对另一国居民的企业所得税税额限制在前者国家常设机构所得税,

·确定一国居民个人收入在另一国征税的情况,包括工资、自谋职业、养老金和其他收入,

·为某些类型的组织或个人提供免税,以及

·为执法和纠纷解决提供法律程序框架。

10.订立协定的既定目标通常包括减免双重征税、消除逃税和提高跨境贸易效率。人们普遍认为,税收协定提高了纳税人和税务机关在国际交易中的确定性。

11.几个政府和组织以示范条约为出发点。双重征税协定一般遵循《经合组织税收协定范本》及其官方评注以及成员意见,作为由每个成员国进行解释的指导性文件。就与发展中国家签订的协定而言,其他相关范本是《联合国税收协定范本》;就由美国谈判的协定而言,其他相关范本是《美国税收协定范本》。

关于“一带一路”的重要资讯

12.“一带一路”倡议的覆盖范围主要是亚洲和欧洲。除此之外,大洋洲以及东非也包括在内。亚洲基础设施投资银行(即亚投行,AIIB)和丝路基金是参与“一带一路”的两大金融机构。

原载自澳大利亚公共会计师协会《公共会计师》(Publicaccountants)2017年10-11月刊,第26-27页,《公共会计师》数码/pubacct_org_au/.

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